一、目的 综合练习工业企业主要经营过程核算和成本计算。 二、资料：1.××工厂199×年11月30日各总分类帐户余额及有关帐户明细资料如下：
帐户名称 库存现金 银行存款 应收帐款 原 材 料 库存商品 固定资产 利润分配 合 计 借方余额 1300 139200 3000 125000 164000 882000 326800 1641300 帐户名称 短期借款 应付帐款 其他应付款 应交税金 实收资本 盈余公积 本年利润 累计折旧 合 计 贷方余额 42900 1000 300 1500 1000000 14000 427000 154600 1641300 “库存商品”帐户余额150000元，其中： A库存商品4000件 ＠30元 计80000元 B库存商品7000件 ＠10元 计70000元
“应收帐款”帐户余额3000元系新华工厂欠款。 “应付帐款”帐户余额1000元系欠八一工厂货款。 三、要求
1.根据下列经济业务编制会计分录。 2.开设丁字式总分类帐户并进行登记。 3.根据总分类帐户编制本期发生额对照表。
（注意：1、凡是涉及货币资金收付的业务，编收款和付款凭证
2、把现金存入银行或从银行提取现金，都只编制付款凭证。 其目的为了避免重复记账）
[答案]：
(一) 本年12月份内发生下列经济业务，根据下列经济业务编制会计分录： (1)仓库发出材料40000元；用于生产A产品21900元，B产品18100元。（转01号）
借：生产成本—A产品 21900 —B产品 18100
贷：原材料 40000 (2)仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。（转02号）
借：制造费用 2000
贷：原材料 2000 (3)从银行存款中提取现金30000元。（银付01号）
借：库存现金 30000
贷：银行存款 30000 (4)以现金支付职工工资24000元。（现付01号）
借：应付工资 24000
贷： 现 金 24000
(5)向光明厂购入甲材料14000元，增值税率17％，该厂垫付运杂费1000元，贷款以银行存款支付。材料巳验收入库，按其实际采购成本转帐。
①借：在途物资—甲材料 15000（银付02号）
应交税金—应交增值税（进） 2380 贷：银行存款 17380
②借：原材料-甲材料 15000（转03号）
贷：在途物资-甲材料 15000
(6)向八一厂购入乙材料40000元，增值税率17％。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。
借：在途物资—乙材料 40000（转04号）
应交税金—应交增值税（进） 6800 贷：应付票据 46800
(7)以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转帐。
①借：在途物资—乙材料600（现付02号）
贷：库存现金 600
②借：原材料—乙材料 40600（转05号）
贷：在途物资—乙材料 40600
(8)收到新华工厂还来欠款3000元，存入银行。（银收01号）
借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000
(9)以银行存款支付上月应交税金1000元。（银付03号） 借：应交税费 1000
贷：银行存款 1000 (10)本月份职工工资分配如下： A产品生产工人工资 10000元 B产品生产工人工资 10000元 车间职工工资 3000元 管理部门职工工资 1000元
合 计 24000元
借：生产成本—A产品10000（转06号） —B产品10000 制造费用 3000 管理费用 1000
贷：应付职工薪酬—工资 24000 (11)按职工工资总额14％计提职工福利费。（转07号）
借：生产成本—A产品1400
—B产品1400
制造费用 420 管理费用 140
贷：应付职工薪酬—福利费 3360
(12)计提本月固定资产折旧3160元，其中：车间使用固定资产折旧2380元；管理部门用固定资产折旧780元。（转08号）
借：制造费用 2380 管理费用 780
贷：累计折旧 3160
(13)以银行存款支付本月车间办公费用1400元。（银付04号）
借：制造费用—办公费 1400 贷：银行存款 1400
(14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。（转09号）
借：生产成本—A产品 4600 —B产品 4600
贷：制造费用 9200
(15)A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转帐。（转10号）
借：库存商品—A产品 37900
贷：生产成本—A产品 37900
(16)出售产成品给新华工厂。计A产品1800件，每件售价28元，B产品4400件，每件售价14元，共计售价112000元，增值税率17％，货款尚未收到。（转11号）
借：应收帐款—新华厂 131040
贷：主营业务收入 112000
应交税金—应交增值税（销） 19040
(17)结转上述出售库存商品生产成本。计A产品每件20元，B产品每件10元，共计80000元。
借：主营业务成本—A产品 36000（转12号） —B产品 44000
贷：库存商品—A产品 36000
—B产品 44000
(18)用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元。（现付03号）
借：销售费用-包装及装卸费 1100 贷：库存现金 1100
(19)以银行存款支付临时借款利息5000元。（银付05号）
借：财务费用-利息支出 5000 贷：银行存款 5000 (20)以银行存款支付管理费用1200元。（银付06号）
借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200
(21)由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。(此处不考虑增值税)
方法1： （见本教材P262【例3】）
①借：待处理财产损溢1120
贷：原 材 料 1120 ②借：营业外支出 1120
贷：待处理财产损溢 1120
或方法2：
借：营业外支出-非常损失 1120 （转13号）
贷：原材料-辅助材料 1120
(22)没收包装逾期未还的押金300元。（转14号）
借：其他应付款-××单位 300
贷：营业外收入-包装物押金 256.41
应交税金—应交增值税（销） 43.59
(23)出售多余材料2000元，增值税率17％，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。
①借：银行存款 2340（银收01号）
贷：其他业务收入 2000 应交税金—应交增值税（销） 340
②借：其他业务支出-甲材料 1500（转15号）
贷：原材料-甲材料 1500
(24)将12月份各损益帐户余额转至本年利润帐户，结出12月份利润。（转16号） ①借：主营业务收入 112000 其他业务收入 2000 营业外收入 256.41
贷：本 年 利 润 114256.41
②借：本 年 利 润 91840（转17贷：主营业务成本 80000 营业费用 1100 其他业务支出 1500 管理费用 3120
（承前页） 财务费用 5000 （转17
营业外支出 1120
利润总额=114256.41-91840=22416.41 企业所得税=22416.41*25%=5604.10
(25)按12月份利润总额的25％计算应交所得税。
①借：所得税费用 5604.10（转18号）
贷：应交税费-应交所得税 5604.10 ②借：本年利润 5604.10（转19号）
贷：所得税 5604.10
净利润=利润总额-所得税=22416.41- 5604.10=16812.31 提取盈余公积金=16812.31*10%=1681.23
(26)按12月份净利润10％提取盈余公积金。（转20号）
借：利润分配-提取盈余公积金 1681.23 贷：盈余公积 1681.23
1号） 22号） 2
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