第一节会计制度设计案例

2006年12月，大华会计师事务所对北方公司进行审计，在货币资金业务审计时发现了下列情况： 1.北方公司现金收、付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责； 2.王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任；

3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签发手续也由王某一人执行；

4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连市分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制；

5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金金额为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38。库存现金中有4张公司员工职工借款的欠条。合计为2400元。

要求：北方公司的现金管理中内部控制制度存在哪些问题？对北方公司存在的问题如何处理？

答案：

北方公司存在的主要问题：

1. 收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；

2. 出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；【出纳的工作职责：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。】

3. 北方公司支票签发手续不健全；

根据支票、印章管理办法的规定，出纳不得同时管理财务印章，不得独立签发支票。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。公司所有签发支票必须经财务经理审核，财务经理无法审核的，须授权专人审核。支付金额在10万元以上的，必须经总经理审核。支票未经审核的，出纳不得核销“支票领用单”。 4. 北方公司应及时进行银行存款对账工作：银行对账单应该留底，和企业的凭证、账、报表一同保存。不过，不慎丢失也不要紧，因为银行账是序时的流水账，你只要将现在的银行对账单保存好，并且和银行账，通过银行余额调节表核对相符，就可以间接证明，以前的账是核对相符的了。 5. 北方公司违反现金管理暂行条例：不能以“白条”

抵库。【以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金。】